| CONCEPTOS BASICOS DE AUDITORIA INTERNA |
| Trabajos Universitarios |
|
CONCEPTOS BASICOS DE AUDITORIA INTERNA
INTRODUCCION En nuestro país Sin embargo, en algunos sectores aún se piensa que el personal de auditoría está formado por personas a quienes se les llama sólo cuando hay dificultades, como simples funcionarios cuya labor es servir y cuya perspectiva es limitada. A pesar de ello, la concepción del Auditor Interno es amplia, la función se extiende más allá de las pruebas de cumplimiento de los procedimientos establecidos hasta la evaluación de qué tan bién funcionan los controles. El Instituto Guatemalteco de Contadores Públicos y Auditores (IGCPA), conciente de la necesidad de contar con guías que permitan a los profesionales de En ese sentido, el presente documento se constituye en la primera guía, emitida por CLASIFICACION DE EN BASE A AUDITORIA INTERNA En Guatemala, es común encontrar la posición de AUDITORIA EXTERNA EN BASE A SU OBJETIVO AUDITORIA FINANCIERA Consiste en examinar los estados financieros de una entidad por un período determinado, con el objeto de opinar sobre la razonabilidad de los mismos, mediante la aplicación de las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas y si se han preparado de acuerdo a Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. AUDITORIA OPERACIONAL Es examinar y evaluar sistemáticamente las operaciones de una entidad con el propósito de determinar si está operando en forma efectiva y eficiente, así como establecer el cumplimiento de las políticas, métodos y procedimienmtos de la entidad , efectuando recomendaciones para asegurar la observancia de dichas políticas. En resúmen, AUDITORIA ADMINISTRATIVA Es un enfoque sistemático orientado a evaluar la ejecución de la administración. AUDITORIA FISCAL Es la evaluación de la información financiera, declaraciones de impuestos y otras fuentes y documentos de información, de un período determinado con el objeto de establecer si se há cumplido con las disposiciones fiscales y si existen contigencias que puedan afectar las operaciones de la entidad. AUDITORIA SOCIAL Consiste en evaluar las consecuencias sociales de las actividades de las empresas, para evaluar los costos de la sociedad o la aportación a la misma. IMPORTANCIA DE Tradicionalmente Siendo OBJETIVOS QUE PERSIGUEN GARANTIZAR INFORMACION FINANCIERA CONFIABLE Y OPORTUNA El auditor debe evaluar la efectividad de los controles internos, ya que esto le permitirá grantizar la autenticidad de las transacciones y el adecuado registro de las mismas, a efecto que los estados financieros presenten razonable y oportunamente la situación financiera de la empresa. Conocer la precisión y veracidad de la contabilidad. Verificar el cumplimiento de las políticas y procedimientos contables dictados por la administración, en función de su eficiencia y efectividad. SALVAGUARDA DE LOS ACTIVOS Un examen adecuado y oportuno de los activos permitirá al auditor interno determinar: La propiedad de los activos de la empresa. La adecuada salvaguarda de los activos contra diferentes riesgos, tales como: robo, incendio, actividades impropias o ilegales y contra siniestros naturales. La existencia física de los activos.
PROMOVER Cuando Efectúa la evaluación de: estandares que miden si la utilización de los recursos se realizan económica y eficientemente. Si el recurso humano ha entendido y cumple con los estandares de operación. Si las desviaciones a los estandares se analizan, investigan y se toman las medidas correctivas correspondientes. CUMPLIMIENTO DE OBJETIVOS, POLITICAS, PLANES, PROCEDIMIENTOS, LEYES Y REGLAMENTOS. En toda empresa la administración es responsable de fijar objetivos, políticas, planes y procedimientos. El proceso de determinar objetivos y establecer políticas, planes y procedimientos es parte del proceso integral de la administración de la entidad. GUIAS PARA INDEPENDENCIA Los auditores deben ser independientes de las actividades que auditan. NIVEL ORGANIZACIONAL El nivel organizacional del departamento de Auditoría Interna debe ser jerárquicamente tal, que permita el cumplimiento de las responsabilidades de auditoría. OBJETIVIDAD Los auditores internos deben ser objetivos en el desarrollo de sus auditorías. CONOCIMIENTO TECNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL Las Auditorías Internas deben realizarse con capacidad y debido cuidado profesionales. EL DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA PERSONAL El departamento de Auditoría Interna debe asegurarse que la experiencia técnica y la formación académica de los auditores, sean las apropiadas para realizar las auditorías. CONOCIMIENTOS, EXPERIENCIAS Y DISCIPLINAS. El departamento de Auditoría debe contar u obtener los conocimientos, experiencias y disciplinas necesarias para llevar a cabo sus responsabilidades. SUPERVISION El departamento de Auditoría Interna debe asegurarse que las auditorías sean supervisadas adecuadamente. EL AUDITOR INTERNO CUMPLIMIENTO CON LAS NORMAS DE CONDUCTA. Los auditores internos deben cumplir con las normas profesionales de conducta. CONOCIMIENTOS, EXPERIENCIAS DISCIPLINAS El auditor interno debe poseer los conocimientos, experiencias y disciplinas esenciales para realizar sus auditorías. RELACIONES HUMANAS Y COMUNICACION Los auditores internos deben tener habilidad para comunicarse efectivamente y para tener un trato adecuado con las personas. DESARROLLO PROFESIONAL CONTINUO El auditor interno mantendrá su competencia técnica a través de la educación contínua. DEBIDO CUIDADO PROFESIONAL Los auditores internos deben ejercer el debido cuidado profesional al realizar sus auditorías. ALCANCE DEL TRABAJO El alcance de CONFIABILIDAD E INTEGRIDAD DE Los auditores internos deben revisar la confiabilidad integridad de la información financiera y operacional y los métodos empleados para identificar, medir, clasificar y reportar dicha información. CUMPLIMIENTO CON POLITICAS, PLANES, PROCEDIMIENTOS, LEYES Y REGLAMENTOS Los auditores internos deben revisar los sistemas establecidos para asegurarse que se cumple con las políticas, planes, procedimientos, leyes y reglamentos que tengan un impacto significativo en las operaciones e informes y deben determinar si la organización está cumpliendo con ellos. SALVAGUARDA DE LOS ACTIVOS Los auditores internos deben revisar la corrección de los métodos de salvaguarda de los activos y deben verificar la existencia de estos activos. USO EFICIENTE Y ECONOMICO DE LOS RECURSOS Los auditores internos deben evaluar la economía y eficiencia con que se emplean los recursos. CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS Y METAS PARA OPERACIONES Y PROGRAMAS ESTABLECIDOS Los auditores internos deben revisar las operaciones o programas, para cerciorarse si los resultados son consistentes con los objetivos y metas establecidas y si las operaciones o programas se llevan a cabo como se planearon. REALIZACION DEL TRABAJO DE AUDITORIA El trabajo de Auditoría Interna debe incluir la planeación de la auditoría, el examen y la evaluación de la información, la comunicación de los resultados y el seguimiento. PLANEACION DE Los auditores internos deben planear cada auditoría. EXAMEN Y EVALUACION DE Los auditores internos deben obtener, analizar, interpretar y documentar la información para apoyar los resultados de la auditoría. COMUNICACION DE LOS RESULTADOS Los auditores internos deben reportar los resultados del trabajo de auditoría. SEGUIMIENTO Los auditores internos realizarán el seguimiento de la recomendaciones, para asegurarse que se tomaron las acciones apropiadas sobre los hallazgos de auditoría reportados. ADMINISTRACION DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORIA El auditor interno debe administrar correctamente el departamento de Auditoría Interna. PROPOSITO, AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD El auditor interno debe establecer los propósitos autoridad y responsabilidad del departamento de Auditoría Interna. PLANEACION El auditor interno debe establecer planes, para llevar a cabo las responsabilidades del departameto de Auditoría Interna. POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS El auditor interno debe proporcionar por escrito las políticas y procedimientos para guiar al personal de Auditoría Interna. ADMINISTRACION Y DESARROLLO DEL PERSONAL El auditor interno debe establecer un programa para seleccionar y desarrollar los recursos humanos del departamento de auditoría interna. AUDITORES EXTERNOS El auditor interno debe coordinar los esfuerzos de auditoría interna y externa. CONTROL DE CALIDAD El auditor interno debe establecer y mantener un programa de control de calidad para evaluar las operaciones del departamento de auditoría interna.
|
